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财政部、税务总局就《消耗税法》公然征求意见:七七论坛

admin 热点 2019-12-04 60 0 1

原标题:关于《中华人民共和国消耗税法(征求看法稿)》向社会公然征求看法的关照

择要 【财政部、税务总局就《消耗税法》公然征求看法】为了完美税收执法轨制,进步立法民众介入度,普遍凝结社会共鸣,推动科学立法、民主立法、开门立法,我们草拟了《中华人民共和国消耗税法(征求看法稿)》,现向社会公然征求看法。(财政部)

  关于《中华人民共和国消耗税法(征求看法稿)》向社会公然征求看法的关照

  为了完美税收执法轨制,进步立法民众介入度,普遍凝结社会共鸣,推动科学立法、民主立法、开门立法,我们草拟了《中华人民共和国消耗税法(征求看法稿)》,现向社会公然征求看法。民众能够在2020年1月2日前,经由过程以下门路和体式格局提出看法:

  1、经由过程中华人民共和国财政部网站(网址:http://www.mof.gov.cn)首页《财政律例看法征集信息治理系统》(网址:http://lisms.mof.gov.cn/lisms);或许经由过程国度税务总局网站(网址:http://www.chinatax.gov.cn)首页的看法征集系统提出看法。

  2、经由过程信函体式格局将看法寄至:北京市西城区三里河南三巷3号财政部条法司(邮政编码100820);或许北京市海淀区羊坊店西路5号国度税务总局货色和劳务税司(邮政编码100038),并在信封上申明“消耗税法征求看法”字样。

  财政部、国度税务总局

  2019年12月3日

  中华人民共和国消耗税法(征求看法稿)

  第一条 在中华人民共和国境内贩卖、托付加工和入口应税消耗品的单元和个人,为消耗税的纳税人,应该遵照本律例定交纳消耗税。

  第二条 消耗税的税目、税率和征收环节,遵照本法所附《消耗税税目税率表》执行。

  依据宏观调控须要,国务院能够调解消耗税的税率,报全国人民代表大会常务委员会备案。

  第三条 纳税人在生产、批发或许零售环节贩卖应税消耗品,应该遵照本律例定交纳消耗税。

  纳税人自用未对外贩卖应税消耗品,应该遵照本律例定交纳消耗税。

  第四条 消耗税执行从价计税、从量计税,或许从价和从量复合计税(以下简称复合计税)的方法盘算应纳税额。应纳税额盘算公式:

  执行从价计税方法盘算的应纳税额=贩卖额×比例税率

  执行从量计税方法盘算的应纳税额=贩卖数目×定额税率

  执行复合计税方法盘算的应纳税额=贩卖额×比例税率+贩卖数目×定额税率

  第五条 纳税人兼营差别税率的应税消耗品,应该离别核算差别税率应税消耗品的贩卖额、贩卖数目;未离别核算贩卖额、贩卖数目,或许将差别税率的应税消耗品构成成套消耗品贩卖的,从高实用税率。

  第六条 贩卖额,是指纳税人贩卖应税消耗品获得的与之相干的对价,包含悉数钱银或许非钱银情势的经济利益。

  纳税人贩卖的应税消耗品,以人民币盘算贩卖额。纳税人以人民币之外的钱银结算贩卖额的,应该折合成人民币盘算。

  第七条 纳税人自用未对外贩卖的应税消耗品,根据纳税人贩卖的同类消耗品的贩卖价钱盘算纳税;没有同类消耗品贩卖价钱的,根据构成计税价钱盘算纳税。

  执行从价计税方法盘算纳税的构成计税价钱盘算公式:构成计税价钱=(本钱+利润)÷(1-比例税率)

  执行复合计税方法盘算纳税的构成计税价钱盘算公式:构成计税价钱=(本钱+利润+自用数目×定额税率)÷(1-比例税率)

  第八条 托付加工的应税消耗品,根据受托方的同类消耗品的贩卖价钱盘算纳税;没有同类消耗品贩卖价钱的,根据构成计税价钱盘算纳税。

  执行从价计税方法盘算纳税的构成计税价钱盘算公式:构成计税价钱=(材料本钱+加工费)÷(l-比例税率)

  执行复合计税方法盘算纳税的构成计税价钱盘算公式:构成计税价钱=(材料本钱+加工费+托付加工数目×定额税率)÷(1-比例税率)

  第九条 入口的应税消耗品,根据构成计税价钱盘算纳税。

  执行从价计税方法盘算纳税的构成计税价钱盘算公式:构成计税价钱=(关税计税价钱+关税)÷(1-消耗税比例税率)

  执行复合计税方法盘算纳税的构成计税价钱盘算公式:构成计税价钱=(关税计税价钱+关税+入口数目×消耗税定额税率)÷(1-消耗税比例税率)

  第十条 纳税人申报的应税消耗品的计税价钱和数目显著偏低且不具有合理贸易目标的,税务机关、海关有权审定其计税价钱和数目。

  第十一条 托付加工收回的应税消耗品,托付方用于连续生产应税消耗品的,所纳消耗税税款准予按划定抵扣。

  第十二条 外购的应税消耗品用于连续生产应税消耗品的,相符以下状况的所纳消耗税税款准予按划定抵扣:

  (一)烟丝生产卷烟的;

  (二)鞭炮、焰火生产鞭炮、焰火的;

  (三)杆头、杆身和握把生产高尔夫球杆的;

  (四)木制一次性筷子生产木制一次性筷子的;

  (五)实木地板生产实木地板的;

  (六)石脑油、燃料油生产成品油的;

  (七)汽油、柴油、润滑油离别生产汽油、柴油、润滑油的;

  (八)团体内部企业间用啤酒液生产啤酒的;

  (九)葡萄酒生产葡萄酒的;

  (十)高级化妆品生产高级化妆品的。

  除第(六)、(七)、(八)项外,上述准予抵扣的状况仅限于入口或从同税目纳税人购进的应税消耗品。

  第十三条 纳税人应凭正当有用凭证抵扣消耗税。

  第十四条 纳税人出口应税消耗品,免征消耗税;国务院尚有划定的除外。

  依据国民经济和社会生长须要,国务院能够划定免征或减征消耗税,报全国人民代表大会常务委员会备案。

  第十五条 消耗税由税务机关征收,入口的应税消耗品的消耗税由税务机关托付海关代征。

  海关应该将受托代征消耗税的信息和货色出口报关的信息同享给税务机关。

  个人照顾或许邮寄进境的应税消耗品的消耗税计征方法由国务院制订。

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  第十六条 消耗税纳税义务发作时间,按以下划定肯定:

  (一)纳税人贩卖应税消耗品,纳税义务发作时间为收讫贩卖款子或许获得讨取贩卖款子凭证的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。

  (二)托付加工应税消耗品,除受托方为个人外,由受托方在向托付方交货时代收代缴税款,纳税义务发作时间为受托方向托付方交货的当天。

  (三)未对外贩卖,自用应税消耗品纳税义务发作时间为移送货色的当天。

  (四)入口应税消耗品,纳税义务发作时间为进入关境的当天。

  第十七条 消耗税纳税所在,按以下划定肯定:

  (一)纳税人贩卖应税消耗品的,以及自用应税消耗品的,除国务院财政、税务主管部门尚有划定外,应该向纳税人机构所在地或许居住地的主管税务机关申报纳税。

  (二)托付加工应税消耗品的,除受托方为个人外,由受托方向机构所在地的主管税务机关解缴消耗税税款。

  (三)入口应税消耗品的,应该向报关地海关申报纳税。

  第十八条 消耗税的计税时期离别为旬日、十五日、一个月、一个季度或许半年。纳税人的详细计税时期,由主管税务机关依据纳税人应纳税额的大小离别审定;不能根据牢固计税时期纳税的,能够顺次纳税。

  纳税人以一个月、一个季度或许半年为一个计税时期的,自期满之日起十五日内申报纳税;以旬日或许十五日为一个计税时期的,自期满之日起五日内预缴税款,于次月一日起十五日内申报纳税并结清上月应纳税款。

  扣缴义务人解缴税款的计税时期和申报纳税限期,遵照前两款划定执行。

  纳税人入口应税消耗品,应该自海关填发海关入口消耗税专用缴款书之日起十五日内交纳税款。

  第十九条 消耗税的征收治理,遵照本法和《中华人民共和国税收征收治理法》的划定执行。

  第二十条 国务院能够实行消耗税革新试点,调解消耗税的税目、税率和征收环节,试点计划报全国人民代表大会常务委员会备案。

  第二十一条 税务机关与生长革新、产业和信息化、公安、生态环境、交通运输、商务、应急治理、海关、市场监管等相干部门应该竖立消耗税信息同享和事情合营机制,加强消耗税征收治理。

  第二十二条 国务院依据本法制订实行条例。

  第二十三条 本法自20××年×月×日起实施。1993年12月13日国务院宣布的《中华人民共和国消耗税暂行条例》同时废除。

  附:消耗税税目税率表

  关于《中华人民共和国消耗税法(征求看法稿)》的申明

  为贯彻落实党中心、国务院决议计划布置,完美税收执法轨制,根据全国人大常委会立法事情计划部署,财政部、税务总局草拟了《中华人民共和国消耗税法(征求看法稿)》(以下简称《征求看法稿》)。现申明以下:

  一、 制订本法的必要性和可行性

  1993年12月,国务院公布了《中华人民共和国消耗税暂行条例》(以下简称《条例》),划定自1994年1月1日起,挑选烟、酒、汽柴油等部份消耗品开征消耗税。2008年11月,依据消耗税历次政策调解和革新状况,国务院对《条例》举行了订正,并于2009年1月1日起实行。1994年至2018年,累计征收国内消耗税105,176亿元,个中2018年征收10,632亿元。根据党的十八届三中全会《中共中心关于周全深化革新多少严重问题的决议》提出的“调解消耗税征收局限、环节、税率,把高耗能、高污染产物及部份高级消耗品归入征收局限”的请求,从2014年启动了新一轮消耗税革新,出台了多项革新步伐,这些革新步伐在转体式格局、调构造、促生长,以及增添财政收入等方面起到了积极作用。现在,消耗税相干革新请求已落实,立法条件成熟。

  制订消耗税法,有利于完美消耗税执法轨制,加强其科学性、稳固性和权威性,有利于构建顺应社会主义市场经济须要的当代财政轨制,有利于深化革新开放和推动国度治理系统和治理才能当代化。

  二、 制订本法的整体斟酌

  (一)连续消耗税基础轨制框架,坚持轨制稳固。消耗税自1994年开征以来,阅历了频频严重的轨制调解,包含2006年消耗税轨制革新,2008年成品油税费革新,2014年以来新一轮消耗税革新等。经由逐渐革新和完美,税制框架基础成熟,税制要素基础合理,运转也基础安稳,因而,《征求看法稿》坚持了现行税制框架和税负程度整体稳定。

  (二)将已实行的消耗税革新和政策调解内容表现在执法草案中。为了充分表现革新效果,连系现行政策和征管实践,对不顺应经济社会生长和革新请求的内容,作出恰当调解和完美,将《条例》上升为执法。主要依据征收环节变化,一致调解纳税人局限表述;连系革新效果,补充和完美税目税率表。

  (三)依据消耗税调控特性,受权国务院调解税率。消耗税是调治税种,对生产和消耗行动具有主要调治职能。国务院须要依据经济生长、产业政策、行业生长和住民消耗程度的变化等要素,对消耗税税率举行相机调解。因而,《征求看法稿》设置了对消耗税税率的受权条目。

  (四)依据消耗税革新须要,在消耗税法中设置连接性条目。根据党中心、国务院关于健全处所税系统、中心与处所收入分别革新的有关请求,后移消耗税部份消耗品征收环节等消耗税革新事情一直在推动中。斟酌到这些事情在消耗税立法后仍将延续,须要依法受权国务院构造展开相干试点。

  三、《征求看法稿》的主要内容

  (一)关于纳税人。《条例》中纳税人的划定,触及生产、托付加工、入口、贩卖等多个观点。跟着消耗税革新的推动,消耗税征收环节又增添了批发、零售,斟酌到生产、批发、零售都邑发作贩卖行动,《征求看法稿》对相干观点举行了整合,一致表述为在我国境内贩卖、托付加工和入口应税消耗品的单元和个人(第一条),并对消耗品自用状况举行零丁表述。(第三条)

  (二)关于纳税对象和税率《征求看法稿》连续了《条例》的做法,采纳《消耗税税目税率表》的体式格局肯定消耗税详细纳税对象和税率,明白了国务院调解税率的受权条目。(第二条)

  (三)关于应纳税额盘算《征求看法稿》连续了《条例》的现行划定,为防止专业名词发生歧义,《条例》中“消耗税执行从价定率、从量定额,或许从价定率和从量定额复合计税的方法盘算应纳税额”,调解表述为“消耗税执行从价计税、从量计税,或许从价和从量复合计税的方法盘算应纳税额”。(第四条)

  (四)关于计税价钱。《征求看法稿》连续了《条例》关于兼营差别税率应税消耗品贩卖额离别核算的划定。(第五条)

  参照国际通行观点和《中华人民共和国价钱法》的划定,《征求看法稿》对《条例》中对贩卖额的定义举行了修正,即贩卖额是指纳税人贩卖应税消耗品获得的与之相干的对价,包含悉数钱银或许非钱银情势的经济利益。以人民币盘算贩卖额,以人民币之外钱银结算的,应该折合成人民币盘算。(第六条)

  《征求看法稿》连续了《条例》对自用应税消耗品、托付加工应税消耗品、入口应税消耗品等计税价钱的划定,并划定了详细的盘算公式。为坚持前后观点一致,将《条例》中“自产自用”和“生产”的表述调解为“自用”和“贩卖”。(第七条、第八条、第九条)

  (五)关于抵扣政策。《征求看法稿》连续了《条例》中关于托付加工收回应税消耗品抵扣政策,同时根据现行政策,对外购应税消耗品的十项抵扣政策举行明白,触及卷烟、鞭炮焰火、高尔夫球及球具、木制一次性筷子、实木地板、成品油、啤酒、葡萄酒、高级化妆品等,关于抵扣凭证治理也举行了划定。(第十一条、第十二条、第十三条)

  (六)关于税收减免。连系现行政策执行状况,《征求看法稿》连续了《条例》中对纳税人出口应税消耗品,免征消耗税的政策。同时,依据消耗税政策调控的特性和税收政策实践,明白了国务院能够划定免征或许减征消耗税,报全国人民代表大会常务委员会备案。(第十四条)

  (七)关于纳税义务发作时间。连系税收征管实践,《征求看法稿》对《条例》中“纳税人生产的应税消耗品,于纳税人贩卖时纳税”举行了细化划定,即“纳税人贩卖应税消耗品,纳税义务发作时间为收讫贩卖款子或许获得讨取贩卖款子凭证的当天;先开具发票的,为开具发票的当天”。补充和完美了关于托付加工应税消耗品、自用应税消耗品、入口应税消耗品等相干纳税义务发作时间的划定。(第十六条)

  (八)关于税收征管。连系征管实践,《征求看法稿》中补充对纳税人申报应税消耗品计税数目显著偏低时的审定权限,增添海关作为审定部门,即纳税人申报的应税消耗品的计税价钱和数目显著偏低且不具有合理贸易目标的,税务机关、海关有权审定其计税价钱和数目。(第十条)

  《征求看法稿》连续了《条例》对消耗税征收主体的表述,同时明白海关应该将受托代征消耗税的信息和货色出口报关的信息同享给税务机关。(第十五条)

  《征求看法稿》连续了《条例》关于纳税所在、税收征收治理的相干划定。(第十七条、第十九条)

  为落实深化“放管服”革新精力,进一步削减纳税人办税频次,减轻纳税人申报累赘,《征求看法稿》作废“一日、三日和五日”等三个计税时期,新增“半年”的计税时期。(第十八条)

  《征求看法稿》增添了消耗税共治条目,明白相干部门须要合营税务机关消耗税治理运动,加强消耗税征收治理,有利于保护康健平正的消耗税法制环境,也有利于后续消耗税革新的顺遂实行。与增值税法草案坚持基础一致。(第二十一条)

  (九)关于消耗税革新试点。为落实党中心、国务院关于健全处所税系统、中心与处所收入分别革新的有关请求,《征求看法稿》增添了实行消耗税革新试点的表述,并受权国务院划定详细实行方法,即“国务院能够实行消耗税革新试点,调解消耗税的税目、税率和征收环节,试点计划报全国人民代表大会常务委员会备案。”(第二十条)

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(文章泉源:财政部网站)

(责任编辑:DF075)

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